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弄清下面2个公式3个要点

就能做个明白的纳税人



两个

公式 


“月度工资、薪金所得”个人所得税计税公式如下:


应纳税所得额=每月工资、薪金收入额-允许扣减费用额


应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数


特别提醒:不同项目所得计算个人所得税应纳税所得额的方法各有不同。


三个

要点


1

 每月工资、薪金收入额:


《中华人民共和国个人所得税法实施条例》:工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。


2

允许扣减费用额


(1) 法定减除费用3500元

《中华人民共和国个人所得税法》:工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额。


(2) 个人按照规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》:按照国家规定,个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。


(3) 个人按照规定缴存的住房公积金

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》:按照国家规定,个人缴付的住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。


财税〔2006〕10号《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》:

单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。


(4) 年金(补充养老保险)

财税〔2013〕103号 《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》:个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。   企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分,不计入个人缴费工资计税基数。


(5) 商业健康保险

财税〔2017〕39号《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》:对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。


(6) 公益捐赠

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》:个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。


3

税率表:七级超额累进税率

(工资、薪金所得适用)

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举个

例子


Q
&
A

应届毕业生小明幸运地找到了理想工作,2018年4月进入一家大型国企工作,2018年5月4日企业发放了第一笔薪水5000元(应发工资),按照规定缴纳了基本养老保险400元、基本医疗保险100元、失业保险10元;按照规定缴存了住房公积金600元;企业重视员工权益建立了年金计划,小明缴纳了年金200元;另外小明还听说了商业健康保险可以税前扣除的好消息,买了一份商业健康保险全年缴费1200元;为了感谢国家和母校的多年栽培,小明通过中国青少年社会教育基金会捐赠了50元支持教育事业,那么小明领到的第一份薪水需要缴纳多少个人所得税?


小明个人缴纳基本养老保险400元、基本医疗保险100元、失业保险10元的缴费基数5000元及缴费费率(8%、2%、0.2%)都符合规定,允许扣减。


小明个人缴存的住房公积金600元的缴存基数5000元及缴存比例12%符合规定,允许扣减。


小明个人缴纳的年金200元的缴费工资计税基数5000元及缴费标准4%符合规定,允许扣减。


小明购买了符合条件的商业健康保险,1200÷12=100(元/月),不超过200元/月,允许税前扣除。


应纳税所得额=5000-3500-400-100-10-600-200-100=90(元)

小明允许扣除的公益性捐赠=90×30%=27(元)

应纳税所得额=90-27=63(元)

应纳税额=63×3%-0=1.89(元)

实发工资=5000-400-100-10-600-200-1.89=3688.11(元)

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